W jakim terminie należy dokonać rocznej korekty VAT naliczonego za 2019?

Na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzednim, czyli w 2018, spółka prowadząca działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT odliczała VAT, stosując proporcje 60%. W styczniu 2020 r. ponownie obliczono strukturę obrotów, biorąc pod uwagę dane za 2019 r. Okazało się wówczas, że faktyczna proporcja wynosiła nie 60% a 50%. W jakim terminie spółka powinna złożyć korektę VAT, w wyniku której VAT naliczony podlegający odliczeniu zostanie pomniejszony? 

 

Przedsiębiorca prowadzący sprzedaż opodatkowaną oraz zwolnioną towarów i usług na koniec roku obrotowego musi obliczyć faktyczną proporcję, w której pozostawały do siebie te dwa rodzaje transakcji. Należy to zrobić na podstawie rzeczywistych obrotów osiągniętych w danym roku, a następnie dokonać stosownej korekty wstępnie obliczonego podatku. Rozliczenie VAT od sprzedaży mieszanej przebiega zatem w dwóch etapach. 

 

W bieżącym roku obrotowym przedsiębiorca dokonuje rozliczeń na podstawie wstępnego wskaźnika proporcji, który został ustalony na podstawie obrotów uzyskanych w roku poprzednim. Następnie, po zakończeniu danego roku, podatnik jest zobowiązany dokonać korekty na postawie rzeczywistych obrotów osiągniętych w tym roku. 

 

Niezależnie od tego, czy po przeliczeniu obrotów firmy, rzeczywista proporcja okaże się większa czy mniejsza, podatnik ma obowiązek dokonania rocznej korekty VAT naliczonego za dany rok podatkowy. Powinien to zrobić w pierwszej deklaracji składanej w następnym roku obrotowym. Jeśli dokonuje rozliczeń miesięcznych, pierwszą deklarację w 2020 roku będzie składał za styczeń 2020 w terminie do 25 lutego. Podatnicy rozliczający się za kwartalnie, pierwszą deklamację za 2020 rok powinni złożyć do 27 kwietnia 2020 roku. Gdy w wyniku korekty wysokość VAT-u naliczonego podlegającego odliczeniu zmniejsza się, kwotę korekty należy ująć w deklaracji ze znakiem minus. 

 

Rozpoczynasz właśnie działalność i potrzebne Ci dobre biuro rachunkowe? Warszawa to miasto, gdzie znajdziesz mnóstwo ofert prowadzenia księgowości. Dla powodzenia Twojego biznesu ważne jest jednak to, aby biuro, któremu powierzysz swoje sprawy, świadczyło usługi na najwyższym poziomie. Zapraszamy do współpracy. Dysponujemy doświadczonym zespołem, prowadzącym kompleksową obsługę małych i dużych firm. Stale śledzimy zmieniające się przepisy prawa podatkowego w naszym kraju, dzięki temu możemy znaleźć dobre wyjście z każdej sytuacji.